Возврат НДС из бюджета

закреплена в статье 176 Налогового кодекса. Если сумма этих вычетов НДС превышает величину налога к уплате, организация имеет право возместить налог. Процедура растянута по времени (до 5-6 месяцев), да и в целом непростая. И прежде всего потому, что результат «просьбы» о возмещении может оказаться разным. Всем понятно, что налоговики не спешат возвращать полученные в виде налогов и сборов средства. Так что, если вы действительно переплатили в бюджет налоги и хотите вернуть свои деньги, стоит позаботиться о том, чтобы все необходимые документы, имеющие отношение к декларации, были в порядке.

Условия возмещения НДС.

Для возврата НДС, предъявленного поставщиком товаров, работ, услуг, необходимо выполнение следующих условий:

— приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги должны быть приняты к учету (данное требование не распространяется на авансы, полученные/выданные за будущие поставки товаров, работ, услуг);

— товары, работы, услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС;

— наличие счет-фактуры от поставщика.

Это не значит, что договоров, счетов, актов, накладных и т. д. не должно быть в наличии. Любой документ, даже косвенно, относящийся к той или иной сделке имеет свою ценность – 200 рублей за каждый не предоставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Однако в отдельных ситуациях необходимо соблюдение и других условий:

• при импорте товаров НДС сначала нужно уплатить на таможне;
• налоговые агенты должны сначала перечислить налог в бюджет, а затем принять его к вычету;
• вычет по командировочным расходам осуществляется только после их оплаты;
• НДС по нормируемым расходам принимается к вычету только в пределах норматива;
• вычет НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) иностранными юридическими лицами осуществляется после его уплаты в бюджет;
• при аренде муниципального или государственного имущества НДС подлежит вычету только после его уплаты в бюджет.

Этапы возмещения НДС

1. Налоговая декларация по НДС — по итогам декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.
2. Камеральная проверка.  Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение 3 месяцев с момента ее предоставления.
3. Требование о предоставлении пояснений (документов).  Если в декларации указан НДС к возврату или имеются различные несоответствия в ее строках.
4. Акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения, если нарушений, по его мнению нет.
5. Возражения налогоплательщика. Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.
6. Решение ИФНС по возврату НДС.  Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. Предложение представить в налоговую инспекцию Заявление на возврат налога. У организации может быть выбор: вернуть НДС на расчетный счет либо зачесть в счет будущих периодов с погашением задолженностей по соответствующим налогам, штрафам, пеням. Если по каким-либо причинам в решении отказ на возмещение налога, то следует этап — апелляционная жалоба.
7. Апелляционная жалоба — решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) согласно НК РФ, сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган.
8. Решение УФНС – чаще всего в УФНС решение об отказе в возмещении остается без изменений.
9. Арбитражный суд – подается иск в арбитражный суд по обжалованию решения ИФНС об отказе в возврате НДС.
10. Исполнение решения суда. В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (гос. пошлину и частично расходы на юридические услуги).

Примечания:

• При наличии недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы НДС, подлежащей возмещению в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и/или штрафам.
• При нарушении сроков возврата суммы НДС, считая с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы НДС, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
• С 2010 года предусмотрен заявительный порядок возврата (возмещения) НДС по которому вернуть НДС, не дожидаясь окончания налоговой проверки могут крупные налогоплательщики (сумма уплаченных налогов за 3 года не менее 10 млрд. руб.) и налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией НДС действующую банковскую гарантию по НДС (введена статья 176.1 НК РФ).