Договор ГПХ

Договор ГПХ налоги и взносы

Очень полезная публикация, которая разъясняет, какие налоги и взносы по договарам гражданско-правового характера нужно платить. Источник описан ниже.

Пред­по­ло­жим, вы за­клю­чи­ли с лицом до­го­вор ГПХ. На­ло­ги и взно­сы с вы­плат по нему надо пла­тить? Ка­кие-то, без­услов­но, надо.

Нач­нем с на­ло­гов. До­го­вор ГПХ – это до­го­вор граж­дан­ско-пра­во­во­го ха­рак­те­ра, он же граж­дан­ско-пра­во­вой до­го­вор или ГПД. Если ор­га­ни­за­ция (или ИП) за­клю­чи­ла ГПД на вы­пол­не­ние работ (ока­за­ние услуг) с лицом, не яв­ля­ю­щим­ся пред­при­ни­ма­те­лем, то с воз­на­граж­де­ния, вы­пла­чи­ва­е­мо­го ис­пол­ни­те­лю по этому до­го­во­ру, она долж­на будет ис­чис­лить, удер­жать и упла­тить НДФЛ (п. 1, 246 ст. 226 НК РФПись­мо Мин­фи­на от 26.05.2014 N 03-04-06/24982).

И даже если в ГПД будет про­пи­са­но, что физ­ли­цо са­мо­сто­я­тель­но долж­но упла­тить НДФЛ с суммы сво­е­го воз­на­граж­де­ния, обя­зан­ность по ис­чис­ле­нию и упла­те НДФЛ все равно будет ле­жать на дру­гой сто­роне – ор­га­ни­за­ции или ИП, по­сколь­ку имен­но она в дан­ном слу­чае яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том (Пись­мо Мин­фи­на от 09.03.2016 N 03-04-05/12891).

А вот об­ла­га­ют­ся ли стра­хо­вы­ми взно­са­ми граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры, точ­нее вы­пла­ты по ним?

Договоры гражданско-правового характера: страховые взносы

С вы­плат по мно­гим до­го­во­рам ГПХ стра­хо­вые взно­сы в ПФР и ФФОМС долж­ны быть на­чис­ле­ны в общем по­ряд­ке (ч. 1 ст. 7 За­ко­на от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это до­го­во­ры на ока­за­ние услуг (ст. 779 ГК РФ), вы­пол­не­ние работ, под­ря­да (ст. 702 ГК РФ), ав­тор­ско­го за­ка­за (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Вме­сте с тем стра­хо­вые взно­сы с вы­плат по граж­дан­ско-пра­во­во­му до­го­во­ру, пред­ме­том ко­то­ро­го яв­ля­ет­ся пе­ре­ход права соб­ствен­но­сти или вещ­ных прав на иму­ще­ство, пе­ре­да­ча иму­ще­ства в поль­зо­ва­ние, не на­чис­ля­ют­ся (ч. 3 ст. 7 За­ко­на от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Речь идет о до­го­во­рах куп­ли-про­да­жи, арен­ды, займа и т.д. То есть если, к при­ме­ру, ра­бот­ник предо­ста­вит ор­га­ни­за­ции заем, то с суммы про­цен­тов, вы­пла­чен­ных ра­бот­ни­ку, ни­ка­кие стра­хо­вые взно­сы на­чис­лять не при­дет­ся (Пись­мо Мин­здрав­соц­раз­ви­тия от 12.08.2010 N 2622-19).

Гражданско-правовой договор: взносы в ФСС

Воз­на­граж­де­ния, вы­пла­чен­ные в рам­ках любых до­го­во­ров ГПХ, взно­са­ми в ФСС на стра­хо­ва­ние на слу­чай вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и ма­те­рин­ства не об­ла­га­ют­ся (п. 2 ч. 3 ст. 9 За­ко­на от 24.07.2009 N 212-ФЗ). И взно­сы «на трав­ма­тизм» с до­го­во­ров граж­дан­ско-пра­во­во­го ха­рак­те­ра по об­ще­му пра­ви­лу не на­чис­ля­ют­ся. Ис­клю­че­ние со­став­ля­ет слу­чай, когда на­чис­ле­ние взно­сов на несчаст­ное стра­хо­ва­ние прямо преду­смот­ре­но ГПД (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 За­ко­на  от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих воз­на­граж­де­ний, ис­пол­ни­те­ли по ГПД неред­ко по­лу­ча­ют ком­пен­са­ции, воз­ме­ща­ю­щие их рас­хо­ды, свя­зан­ные с вы­пол­не­ни­ем работ, ока­за­ни­ем услуг (за­тра­ты на ма­те­ри­а­лы, сырье, ин­стру­мен­ты и т.д.). С этих сумм взно­сы в фонды по граж­дан­ско-пра­во­во­му до­го­во­ру не на­чис­ля­ют­ся (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 За­ко­на от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Но чтобы пре­тен­зий у про­ве­ря­ю­щих не было, все рас­хо­ды ис­пол­ни­тель дол­жен под­твер­дить до­ку­мен­таль­но (Пись­мо Мин­тр­у­да от 09.11.2015 N 17-3/В-538).

Источник: Главная книга

Как заполнить 6 НДФЛ

Как заполнить  6 НДФЛ

 Какие операции отражаются в разделе 2 расчета?

Отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца текущего отчетного периода (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Например, при сдаче расчета за полугодие 2016 г. в разделе 1 приводятся данные за период с 1 января по 30 июня 2016 г., а в разделе 2 – с 1 апреля по 30 июня 2016 г.

 

Как заполнить строки 100-120 раздела 2 расчета?

 

Вид дохода Дата фактического получения дохода (стр. 100) Дата удержания налога (стр. 110) Срок перечисления налога (стр. 120)
Зарплата, премии и доплаты (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, 15.03.2016 № БС-4-11/4222) Последний день месяца, за который начислена зарплата День выдачи зарплаты День, следующий за выдачей зарплаты
Например, зарплата за май выплачена 6 июня. Эта операция отражается так: по стр. 100 – 31.05.2016, по стр. 110 – 06.06.2016, по стр. 120 – 07.06.2016
Отпускные и больничные (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, 24.03.2016 № БС-4-11/5106) День выплаты отпускных и больничных Последний день месяца, в котором работник получил деньги
Например, работнику 10 июня выплачены отпускные. Эта операция отражается так: по стр. 100 – 10.06.2016, по стр. 110 – 10.06.2016, по стр. 120 – 30.06.2016
Окончательный расчет с уволенным работником(п. 2 ст. 223 НК РФ) Последний рабочий день сотрудника День выплаты дохода День, следующий за выплатой дохода
Например, работник уволен 20 апреля. Эта операция отражается так: по стр. 100 – 20.04.2016, по стр. 110 – 20.04.2016, по стр. 120 – 21.04.2016
Доход в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278) День передачи дохода в натуральной форме День выплаты ближайшего дохода День, следующий за выплатой дохода
Сверхлимитные суточные (п.п. 6 п.1 ст. 223 НК РФ) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет
Материальная выгода от экономии на процентах(письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106) Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа
Например, работнику 16 мая был выплачен доход в натуральной форме. Эта операция отражается так: по стр. 100 – 16.05.2016, по стр. 110 – 16.05.2016, по стр. 120 – 17.05.2016
Прочие доходы, не связанные с оплатой труда(п.п.1 п.1 ст. 223 НК РФ) День выплаты дохода (вознаграждения) День, следующий за выплатой дохода (вознаграждения)
Вознаграждение подрядчику (п.п.1 п.1 ст. 223 НК РФ)
Например, работнику 12 апреля выплачены дивиденды. Эта операция отражается так: по стр. 100 – 12.04.2016, по стр. 110 – 12.04.2016, по стр. 120 – 13.04.2016